稅收籌劃 >>

建筑工程

建筑工程行業(yè)背景

摘要：
《人民日報》刊登文章指出十九屆五中全會明確“十四五”時期經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展要以推動“高質(zhì)量發(fā)展”為主題。對于建筑行業(yè)而言，伴隨著我國人口紅利的消失，原本粗放式的發(fā)展方式，也將逐步向高質(zhì)量方向發(fā)展。在這種大背景下，建筑工程企業(yè)的競爭將更為激烈，企業(yè)運營也會走向規(guī)范。

經(jīng)濟(jì)模式

建筑工程是指通過對各類房屋建筑及其附屬設(shè)施的建造和與其配套的線路、管道、設(shè)備的安裝活動所形成的工程實體。建筑工程企業(yè)的業(yè)務(wù)流程大致為：項目市場出現(xiàn)——建筑工程企業(yè)承包項目——對項目施工——交付施工項目。
建筑工程公司普遍具有輕資產(chǎn)的特點，資產(chǎn)的主要組成部分為往來款，而固定資產(chǎn)很少；同時，流動資金占用也是普遍現(xiàn)象。這種模式，使得建筑公司在經(jīng)濟(jì)擴(kuò)張期時，享受高杠桿帶來的高收益。而在宏觀經(jīng)濟(jì)偏緊的時候，也會承擔(dān)較大的訂單與回款壓力。并且，由于企業(yè)的有效抵押物較少，在融資方面也更為困難。

問題分析

建筑工程企業(yè)的財稅特征
在我國，項目承包普遍采用投標(biāo)制的承包方式，建設(shè)業(yè)主利用工程招標(biāo)擇優(yōu)選定承包人，設(shè)計施工單位進(jìn)行工程投標(biāo)競爭獲得工程項目。在施工階段，中標(biāo)企業(yè)根據(jù)資質(zhì)進(jìn)行勘察設(shè)計、拆遷準(zhǔn)備、建設(shè)施工、設(shè)備安裝等工作。業(yè)主驗收達(dá)到預(yù)期工程質(zhì)量后，建筑工程企業(yè)進(jìn)行交付。其與一般生產(chǎn)經(jīng)營性的企業(yè)相比，有很大不同。
①建筑工程的工程周期很長，有時候會跨越幾年，收入核算時與其他企業(yè)有差別。
②異地施工現(xiàn)象曾遍。
③建筑工程企業(yè)占用資金量以及貸款利息等較大，在這些方面的計量要求特殊。
④建筑工程企業(yè)普遍采用投標(biāo)制承包方式，企業(yè)生產(chǎn)多采用預(yù)約形式，建筑工程企業(yè)需要先投標(biāo)獲得工程任務(wù)后，再以合同形式與客戶建立法律經(jīng)濟(jì)關(guān)系。
⑤建筑工程企業(yè)的勞動隊伍一般沒有大量的固定人員，只擁有管理人員、工程技術(shù)人員和主要的技術(shù)工人骨干，需要根據(jù)工程情況雇傭臨時合同工。
⑥建筑工程企業(yè)的產(chǎn)品定價不同于一般產(chǎn)品的批量定價，它是以造價文件對不同工程的定價，作為投標(biāo)報價或結(jié)算的依據(jù)。

建筑工程企業(yè)涉稅分析
建筑工程企業(yè)涉及到的主要稅種包括：
①增值稅。一般建筑工程，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)與不動產(chǎn)，銷售自產(chǎn)設(shè)備等，均需要繳納增值稅。
②城建稅。隨增值稅、消費稅繳納。
③企業(yè)所得稅。企業(yè)經(jīng)營所得與其他所得，均需繳納25%的企業(yè)所得稅。
④印花稅。建設(shè)工程勘察設(shè)計合同需要按收取費用繳納0.5%的印花稅，建筑安裝工程承包合同需要按承包金額繳納0.3%的印花稅。
⑤土地增值稅。建筑工程企業(yè)的下游行業(yè)一般是房地產(chǎn)業(yè)，建筑工程企業(yè)的產(chǎn)品是不動產(chǎn)，因此，涉及到土地增值稅的機(jī)會比一般企業(yè)要多。土地增值稅適用超額累進(jìn)稅率，伴隨增值額與扣除項目的比例不斷增大。
⑥其他稅種。包括資源稅、車船稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、環(huán)境保護(hù)稅等。

建筑工程稅籌方案

  首先，在項目出現(xiàn)階段，要注意計稅方式的選擇。建筑服務(wù)一般計稅方法計稅的項目預(yù)征率為2%；適用簡易計稅方法計稅的項目，包括以清包方式、為甲供工程、為建筑工程老項目等，提供建筑服務(wù)時，預(yù)征率為3%。用于簡易計稅方法計稅項目的進(jìn)項稅額，不能從銷項稅額中抵扣，且要將規(guī)定的證明材料自行留存?zhèn)洳椤?span style="display:none">wbp天津代辦營業(yè)執(zhí)照_注冊公司_代理記賬_代辦注銷_地址變更-谷騏科技
除了自身項目對計稅方式的影響，如果建筑工程企業(yè)的下游企業(yè)是一般納稅人且采用一般計稅方法，建筑工程企業(yè)也應(yīng)當(dāng)選擇一般計稅方法，用以提供進(jìn)項稅額抵扣發(fā)票。
   其次，在項目承包階段，要注意減少分包環(huán)節(jié)。根據(jù)印花稅相關(guān)規(guī)定，凡是由兩方或兩方以上的當(dāng)事人共同書立的應(yīng)稅憑證，當(dāng)事人各方都是印花稅的納稅人。建筑工程企業(yè)將所承包的項目分包或轉(zhuǎn)包給其他建筑企業(yè)，需要訂立分包合同或轉(zhuǎn)包合同，并交納印花稅。減少分包環(huán)節(jié)，可以減少計稅次數(shù)和金額，從而減少繳納印花稅。
   然后，在項目施工階段，要注意兩點：
①固定資產(chǎn)的折舊年限選擇。企業(yè)在施工建設(shè)過程中，一般需要大型設(shè)備，并且固定資產(chǎn)的價值往往比較大。其折舊年限的選擇，直接關(guān)系到成本與利潤的高低，從而影響應(yīng)納稅額的多少。建筑工程企業(yè)應(yīng)盡量采用稅法規(guī)定的最低年限，這樣做可以及時將折舊計入成本，減少當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，從而獲取貨幣的時間價值。
②固定資產(chǎn)后續(xù)支出的資本化、費用化問題。根據(jù)稅法規(guī)定，當(dāng)固定資產(chǎn)后續(xù)支出超過固定資產(chǎn)原值50%時，支出屬改良支出，改良支出應(yīng)當(dāng)分期折舊或者攤銷。如果建筑工程企業(yè)希望將后續(xù)支出作為固定資產(chǎn)維修支出于當(dāng)期扣除，企業(yè)可通過分次維修的方法將相關(guān)維修支出的比例控制在50%以內(nèi)。如果現(xiàn)在企業(yè)處于虧損或在預(yù)期的年度稅率將提高，建筑工程企業(yè)應(yīng)盡量將后續(xù)支出資本化以加大資產(chǎn)的賬面價值，以平衡企業(yè)各年度的可扣除的費用。反之，如果建筑工程企業(yè)目前處于盈利階段或在預(yù)期年度適用低稅率，則企業(yè)應(yīng)盡量將后續(xù)支出費用化，加大當(dāng)期的稅前扣除項目從而減輕企業(yè)當(dāng)期所得稅。
最后，在項目交付階段，要注意兩點：
①利用房地產(chǎn)開發(fā)資源。根據(jù)土地增值稅相關(guān)規(guī)定，從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人按取得土地使用權(quán)所支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本之和，加計20%的扣除。建筑工程企業(yè)可以利用房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)資質(zhì)，為企業(yè)減輕稅收負(fù)擔(dān)。需要注意的是，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)資質(zhì)在企業(yè)的注冊資本、從事房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營年限、工程質(zhì)量、公司人力資源等方面有較高要求。因此，如果單純只為了籌劃而辦房地產(chǎn)開發(fā)資質(zhì)并不劃算。如果建筑企業(yè)本身就有跨建筑、房地產(chǎn)兩個行業(yè)的發(fā)展規(guī)劃，那么就可以利用該方式節(jié)稅。
②將轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)變?yōu)檗D(zhuǎn)讓股權(quán)。法律規(guī)定，土地增值稅的納稅人，為轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、房地產(chǎn)并取得收入的單位和個人。因此，轉(zhuǎn)讓股權(quán)不屬于轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)行為，不需要繳納土地增值稅。建筑工程企業(yè)可以將不動產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)化為股權(quán)，然后再進(jìn)行轉(zhuǎn)讓，從而減少土地增值稅的繳納。不過，該方法落地操作時具備一定的法律風(fēng)險。

您目前查看的是建筑工程頁面，如果您有需要辦理營業(yè)執(zhí)照、代理記賬、財稅服務(wù)等業(yè)務(wù)，請撥打咨詢熱線：133-233-69667

財稅知識