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企業(yè)出現(xiàn)資金困難，從關(guān)聯(lián)方處進行了貸款，如關(guān)聯(lián)債資比例超過稅法規(guī)定，應(yīng)如何處理?

發(fā)布日期：2023-07-24 09:54:47 點擊數(shù)：77

根據(jù)《關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅收政策問題的通知》(財稅 [2008] 121號)第一條規(guī)定:“在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)實際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，不超過以下規(guī)定比例和稅法及其實施條例有關(guān)規(guī)定計算的部分，準(zhǔn)予扣除，超過的部分不得在發(fā)生當(dāng)期和以后年度扣除。企業(yè)實際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，除符合本通知第二條規(guī)定外,其接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例為:(一)金融企業(yè)，為5: 1; (二) 其他企業(yè)，為2 :1”。第二條規(guī)定:“企業(yè)如果能夠按照稅法及其實施條例的有關(guān)規(guī)定提供相關(guān)資料，并證明相關(guān)交易活動符合獨立交易原則的;或者該企業(yè)的實際稅負不高于境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的，其實際支付給境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的利息支出，在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除。”上述所謂“相關(guān)資料”，即是《關(guān)于完善關(guān)聯(lián)申報和同期資料管理有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第42號)第十五條規(guī)定:“ 企業(yè)關(guān)聯(lián)債資比例超過標(biāo)準(zhǔn)比例需要說明符合獨立交易原則的，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備資本弱化特殊事項文檔”，并在第十七條規(guī)定了資本弱化特殊事項文檔的具體內(nèi)容。根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)如需報送資本弱化特殊事項文檔，應(yīng)按時報送并積極與稅務(wù)機關(guān)進行溝通。

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