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天津股權(quán)轉(zhuǎn)讓、股權(quán)轉(zhuǎn)讓個稅計稅方法

發(fā)布日期：2023-07-25 15:10:56 點擊數(shù)：70

個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)，以股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減除股權(quán)原值和合理費用后的余額為應納稅所得額，按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納個人所得稅。合理費用是指股權(quán)轉(zhuǎn)讓時按照規(guī)定支付的有關(guān)稅費。
　　
　　即應納稅所得額＝股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入－股權(quán)原值－合理費用。股權(quán)轉(zhuǎn)讓應納的個人所得稅稅額=應納稅所得額*20%
　　
　　股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入偏低的情形
　　
　　股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入應當按照公平交易原則確定。符合下列情形之一，視為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低：
　　
　?。ㄒ唬┥陥蟮墓蓹?quán)轉(zhuǎn)讓收入低于股權(quán)對應的凈資產(chǎn)份額的。其中，被投資企業(yè)擁有土地使用權(quán)、房屋、房地產(chǎn)企業(yè)未銷售房產(chǎn)、知識產(chǎn)權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)等資產(chǎn)的，申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于股權(quán)對應的凈資產(chǎn)公允價值份額的；
　　
　?。ǘ┥陥蟮墓蓹?quán)轉(zhuǎn)讓收入低于初始投資成本或低于取得該股權(quán)所支付的價款及相關(guān)稅費的；
　　
　　（三）申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于相同或類似條件下同一企業(yè)同一股東或其他股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的；
　　
　?。ㄋ模┥陥蟮墓蓹?quán)轉(zhuǎn)讓收入低于相同或類似條件下同類行業(yè)的企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的；
　　
　　（五）不具合理性的無償讓渡股權(quán)或股份。
　　
　　收入偏低會被機關(guān)調(diào)整？
　　
　　如果符合下列條件之一，即使收入偏低也視為有正當理由，稅務機關(guān)不會調(diào)整。
　　
　　（一）能出具有效文件，證明被投資企業(yè)因國家政策調(diào)整，生產(chǎn)經(jīng)營受到重大影響，導致低價轉(zhuǎn)讓股權(quán)；
　　
　?。ǘ├^承或?qū)⒐蓹?quán)轉(zhuǎn)讓給其能提供具有法律效力身份關(guān)系證明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對轉(zhuǎn)讓人承擔直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人；
　　
　?。ㄈ┫嚓P(guān)法律、政府文件或企業(yè)章程規(guī)定，并有相關(guān)資料充分證明轉(zhuǎn)讓價格合理且真實的本企業(yè)員工持有的不能對外轉(zhuǎn)讓股權(quán)的內(nèi)部轉(zhuǎn)讓；
　　
　?。ㄋ模┍煌顿Y企業(yè)連續(xù)三年以上（含三年）虧損，且股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格不低于被投資企業(yè)凈資產(chǎn)的70%；
　　
　?。ㄎ澹┕蓹?quán)轉(zhuǎn)讓雙方能夠提供有效證據(jù)證明其合理性的其他合理情形。
　　
　　重點稽查的行為！
　　
　　1.頻繁多次轉(zhuǎn)讓過股權(quán)的；
　　
　　2.平價或者0元股權(quán)轉(zhuǎn)讓的；
　　
　　3.自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓簽訂陰陽合同的；
　　
　　4.自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓未依法申報個稅和印花稅的；
　　
　　5.利用合伙企業(yè)核定經(jīng)營所得來達到降低自然人股轉(zhuǎn)個稅目的；
　　
　　6.股權(quán)轉(zhuǎn)讓之前財務提供虛假虧損報表達到降低自然人股轉(zhuǎn)個稅目的；
　　
　　7.未分配利潤等轉(zhuǎn)增股本未依法申報個稅的；
　　
　　8.自然人股權(quán)中與股權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的違約金屬于股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入但是未依法履行扣繳個稅義務的；

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